甲企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行材料日常核算,有关资料如下: (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示: 资产负债表(简表) 编制单位:甲企业

admin2009-02-15  37

问题 甲企业为增值税一般纳税人,采用计划成本进行材料日常核算,有关资料如下:
   (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示:
                      资产负债表(简表)
   编制单位:甲企业                 2004年12月31日                单位:元

   (2) 12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。
   (3) 该企业2004年有关经济业务如下:
   ①采购原材料一批400 000元,增值税款为68 000元,货款用商业承兑汇票支付,材料已验收入库,计划成本为380 000元。
   ②采用预收货款方式销售商品,售价90 000元,税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。
   ③预付工程款200 000元。
   ④采用现销方式销售商品,售价500 000元,税款为85 000元,款项已存入银行。
   ⑤结转销售成本共计450 000元。
   ⑥计提固定资产折旧10 000元,摊销长期待摊费用20 000元,均计入管理费用。
   ⑦用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。
   ⑧本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2002年12月借入,期限为5年)。
   ⑨本期摊销自用无形资产共计10 000元。
   (10)用银行存款预交所得税16 000元,增值税8 000元。
   (11)结转本年利润,用应付税款法计算应交所得税30 000元。
   (12)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。
   要求:
   (1)编制上述有关经济业务的会计分录。
   (2)编制2004年12月31日资产负债表。

选项

答案(1) 借:物资采购 400 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 68 000 贷:应付票据 468 000 借:原材料 380 000 材料成本差异 20 000 贷:物资采购 400 000 (2) 借:预收账款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (3) 借:在建工程 200 000 贷:银行存款 200 000 (4) 借:银行存豺 585 000 贷:主营业务收入 500 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 85 000 (5) 借:主营业务成本 450 000 贷:库存商品 450 000 (6) 借:管理费用 30 000 贷:累计折旧 10 000 长期待摊费用 20 000 (7) 借:营业费用 5 000 贷:银行存款 5 000 (8) 借:长期借款 150 000 贷:银行存款 150 000 (9) 借:管理费用 10 000 贷:无形资产 10 000 (10) 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 8 000 ——应交所得税 16 000 贷:银行存款 24 000 (11)借:主营业务收入 590 000 贷:本年利润 590 000 借:本年利润 495 000 贷:主营业务成本 450 000 管理费用 40 000 营业费用 5 000 借:所得税 30 000 贷:应交税金——应交所得税 30 000 借:本年利润 30 000 贷:所得税 30 000 (12) 净利润=(590 000-495.000)-30 000=65 000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 贷:盈余公积——法定盈余公积 6 500 ——法定公益金 3 250 借:本年利润 65 000 贷:利润分配——未分配利润 65 000 借:利润分配——未分配利润 9 750 贷:利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 未分配利润=65 000-6 500-3 250-55 250(元) 资产负债表(简表) 编制单位:甲企业 2004年12月31日 单位:元 [*]

解析
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