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  3. 光明公司为增值税一般纳税人，2007年4月份发生以下业务：(1)本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格).全部售给本企业职工，取得不合税销售额171000元，成本利润率为10％；(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额

光明公司为增值税一般纳税人，2007年4月份发生以下业务：(1)本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格).全部售给本企业职工，取得不合税销售额171000元，成本利润率为10％；(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额

admin2012-04-19  29
问题 光明公司为增值税一般纳税人，2007年4月份发生以下业务：(1)本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格).全部售给本企业职工，取得不合税销售额171000元，成本利润率为10％；(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元。材料验收入库。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元；(3)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元；(4)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利；(5)销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元.其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元；(6)当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。根据上述资料，回答如下问题。
该企业本月销项税额为（      ）。
选项 A、118699元
B、20045.99元
C、86870元
D、118847元
答案D
解析 第(1)笔业务：由于生产加工的产品，没有同类产品市场价格，所以要按照组成计税价格计算：组成计税价格＝450×380×(1＋10％)=188100。销项税额=188100×17％=31977元。第(4)笔业务：销项税额=585000÷(1＋17％)×17％=85000。第(6)笔业务：逾期押金应并人销售额，但要换算。销项税额=12870÷(1＋17％)×17％=1870元。销项税额合计：31977＋85000+1870=118847元。
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