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  3. 某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。 (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。 (3)

某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。 (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。 (3)

admin2016-01-03  44
问题 某百货商场(系增值税一般纳税企业)2015年9月份购销业务如下：
(1)代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3．6万元。
(2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库。取得的专用发票上注明的价、税款分别为64万元、10．88万元。
(3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票上注明的税款为3．26万元；购入化妆品一批，取得的专用发票上注明的价款、税款分别为60万元、10．2万元，已支付货款的50％。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票。
(4)采取分期付款方式购入钢琴2台，已取得专用发票，注明价款、税款分别为6万元、1．02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清。
(5)采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台电冰箱售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧电冰箱收购款。
(6)采用分期收款销售方式销售本月购进的钢琴2台，每台零售价为4．68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回。
(7)除上述各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下：
销项税额=3．6×17％+0．27×136×17％+4．68／2×2×17％+168×17％=36．21(万元)
进项税额=3．26+10．2+1．02=14．48(万元)
应纳税额=36．21—14．48=21．73(万元)
经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此做出了相应的补税等税务处理决定。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
该百货商场计算的当月应纳增值税税款，错误的有(     )。
选项 A、入副食品货款已付并取得专用发票，抵扣其进项税额3．6万元
B、分期付款购入钢琴，在货款未付清之前全额抵扣进项税1．02万元
C、以旧换新销售电冰箱抵减旧货物的收购价格300元
D、按本月其他商品零售总额168万元计算销项税额
答案B,C,D
解析 该百货商场计算申报的当月应纳增值税税款是错误的。
第一，代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销售税额。
第二，购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣。
第三，购入化妆品货款未全部付清，进项税额不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属于无效。
第四，分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税。
第五，以旧换新销售电冰箱，不得抵减旧货物的收购价格(300元)，且零售价换算为不合销项税额计算销项税额。
第六，分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额。
第七，其他商品销售总额应换算为不合税销售额计算销项税额。
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