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  3. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本法核算。原材料计划成本为10元/公斤。2004年1月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000元，材料成本差异(贷方)1 016元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业1月份发生下列业务：

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本法核算。原材料计划成本为10元/公斤。2004年1月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000元，材料成本差异(贷方)1 016元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业1月份发生下列业务：

admin2009-02-15  37
问题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本法核算。原材料计划成本为10元/公斤。2004年1月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000元，材料成本差异(贷方)1 016元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业1月份发生下列业务：
   (1) 1月5日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款10 500元，进项税额1 785元，装卸费100元，材料已验收入库。
   (2) 1月15日，购入材料1 000公斤，以存款支付货款9 500元，增值税1 615元，装卸费 300元，材料已验收入库三
   (3) 1月15日，汇总当月发出材料4 000公斤，其中生产产品领用3 000公斤，车间一般耗用600公斤，管理部门耗用400公斤。
   (4) 1月28日，购入材料1 000公斤，货款10100元，增值税1 717元，货款尚未支付，材料尚未到达企业。
   (5) 月末，计算结转发出材料应负担的材料成本差异。
   要求：
   (1) 根据上述资料，编制相关会计分录；
   (2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本。
选项
答案(1) 编制有关会计分录： ①借：物资采购 10 600 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 785 贷：银行存款 12 385 借：原材料 10 000 贷：物资采购 10 000 借：材料成本差异 600 贷：物资采购 600 ②借：物资采购 9 800 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 615 贷：银行存款 11 415 借：原材料 10 000 贷：物资采购 10 000 借：物资采购 200 贷：材料成本差异 200 ③借：生产成本 30 000 制造费用 6 000 管理费用 4 000 贷：原材料 40 000 ④借：物资采购 10 100 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 717 贷：应付账款 11 817 ⑤材料成本差异率：(-1 016+600-200)÷(50 000+10 000 +10 000)×100%=-0.88%发出材料应负担的材料成本差异=40 000×(-0.88%)=-352(元) 借：生产成本 264 制造费用 52.8 管理费用 35.2 贷：材料成本差异 352 (2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本“材料成本差异”的期末余额：期初贷方余额1 016+本期发生的贷方差异(200-600 -352)=264(元) 本期期末结存材料的实际成本：(50 000+10 000 +10 000-40 000)-264=29 736(元)
解析
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