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甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(2011年) (1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其

admin2012-12-11  46
问题 甲公司的财务经理在复核20×9年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(2011年)
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×9年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股．其中200万股系20×8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元。另支付相关交易费用8万元；100万股系20×8年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。20×9年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
要求：根据资料(1)，判断甲公司20×9年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。答案中的金额单位用万元
选项
答案甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为甲公司是为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响而进行重分类的，不符合重分类的条件，所以处理是不正确的。并且交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类的。更正的分录为： 借：交易性金融资产——成本 3500．0 盈余公积 36．2 利润分配——未分配利润 325．8 贷：可供出售金融资产 3150．0 交易性金融资产——公允价值变动 350．0 资本公积——其他资本公积 362．0 借：可供出售金融资产——公允价值变动 150 贷：资本公积——其他资本公积 150 借：公允价值变动损益 150 贷：交易性金融资产——公允价值变动 150 持有至到期投资的确认与计量
解析
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