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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。 (1) 甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项： ①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元，款

甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。 (1) 甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项： ①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元，款

admin2009-04-03  57
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。
   (1) 甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项：
   ①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
   甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=8.18元人民币。
   ②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
   ③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
   ④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
   ⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
   (2) 其他有关资料如下：
   ①2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

   ②2003年12月31日，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
   ③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
   要求：
   (1) 根据上述资料，填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。
   (2) 对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。
   (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 计算相关账户2003年第四季度发生额和经调查汇兑损益后的期末余额银行存款：①2003年第四季度发生额=1 000×8.24-80×8.23+60×8.26 =8 240-658.40+495.60=8 077.20(万元) ②发生的汇兑损益=(400+1 000-80+60)×8.25-(3 288+8077.20) =19.80(万元) 经调整汇兑损益后的期末余额=3 288+8 077.20+19.80=11 385(万元) 应收账款：①2003年第四季度发生额=120×8.24-60×8.26=988.80-495.60 =493.20(万元) ②发生的汇兑损益=(150+120-60)×8.25-(1 233+493.20)=6.30(万元) 经调整汇兑损益后的期末余额=1 233+493.20+6.30=1 732.50(万元) 应付账款：①2003年第四季度发生额=100×8.24-80×8.23=824-658.40 =165.60(万元)(贷方) ②发生的汇兑损益=(110+100-80)×8.25-(904.20+165.60)=2.70(万元)(贷方) 经调整汇兑损益后的期末余额=904.20+165.60+2.70=1 072.50(万元)(贷方) (2) 对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理 各外币账户汇兑损益的计算过程如上，其会计分录为： 借：银行存款 19.8 应收账款 6.30 贷：应付账款 2.70 财务费用 23.40
解析
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