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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月1日，向乙公司销售商

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月1日，向乙公司销售商

admin2015-12-09  14
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年甲公司发生如下交易或事项：
    (1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税额为34万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
    (3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。
    (4)10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2014年12月31日，已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。
    (5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。
    (6)12月31日，长期股权投资权益法核算确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(5)，下列各项会计处理中，正确的是(  )。
选项 A、5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
    借：主营业务收入                        10.0
        应交税费──应交增值税(销项税额)    1.7
          贷：银行存款                             11.7
B、9月10日，甲公司销售材料时的会计分录：
    借：银行存款                     23.4
          贷：其他业务收入                       20.0
              应交税费──应交增值税(销项税额)    3.4
    借：其他业务成本    16
          贷：原材料            16
C、11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
    借：管理费用          18.4
          贷：应付职工薪酬        18.4
  借：应付职工薪酬                  18.4
        贷：库存商品                           15.0
            应交税费──应交增值税(销项税额)    3.4
D、10月2日，甲公司确认劳务收入、结转劳务成本的会计分录：
    借：预收账款          90
          贷：主营业务收入       90
    借：主营业务成本     60
          贷：劳务成本          60
答案A,B,D
解析 选项C的正确分录是：
    借：管理费用    23.4
             贷：应付职工薪酬    23.4
    借：应付职工薪酬                   23.4
          贷：主营业务收入                       20.0
              应交税费──应交增值税(销项税额)    3.4
    借：主营业务成本     15
          贷：库存商品           15
    选项D，完工百分比=60／(60+40)×100％=60％，应确认劳务收入=150×60％=90(万元)，应结转劳务成本60万元。
    故本题答案选ABD。
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