某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒,随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还,针对该项包装物涉及的会计处理包括( )。(其他酒的消费税税率为10%)

admin2016-01-31  25

问题 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒,随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还,针对该项包装物涉及的会计处理包括(   )。(其他酒的消费税税率为10%)

选项 A、收到押金时:
  借:银行存款    10000
       贷:其他应付款    10000
B、收取时计算销项税额和消费税:
  借:其他应付款    2307.69
         贷:应交税费一应交消费税854.7
             应交税费一应交增值税(销项税额)  1452.99
C、包装物押金逾期:
  借:其他应付款    7692.31
      营业税金及附加  854.7
           贷:其他业务收入  8547.01
D、包装物押金逾期:
  借:其他应付款    10000
         贷:其他业务收入   8547.01
             应交税费一应交增值税(销项税额)  1452.99
E、包装物押金逾期:
  借:营业税金及附加   854.7
          贷:应交税费一应交消费税  854.7

答案A,B,C

解析 出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;酒类(啤酒、黄酒除外)包装物押金的处理比较特殊,收取时押金就要缴纳增值税和消费税,待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
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