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  3. 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括( )。(其他酒的消费税税率为10％)

某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括( )。(其他酒的消费税税率为10％)

admin2016-01-31  31
问题 某白酒生产企业(一般纳税人)向当地商城销售其他酒，随同其他酒销售另外收取出借包装物押金10000元。之后包装物押金逾期没有归还，针对该项包装物涉及的会计处理包括(   )。(其他酒的消费税税率为10％)
选项 A、收到押金时：
  借：银行存款    10000
       贷：其他应付款    10000
B、收取时计算销项税额和消费税：
  借：其他应付款    2307．69
         贷：应交税费一应交消费税854．7
             应交税费一应交增值税(销项税额)  1452．99
C、包装物押金逾期：
  借：其他应付款    7692．31
      营业税金及附加  854．7
           贷：其他业务收入  8547．01
D、包装物押金逾期：
  借：其他应付款    10000
         贷：其他业务收入   8547．01
             应交税费一应交增值税(销项税额)  1452．99
E、包装物押金逾期：
  借：营业税金及附加   854．7
          贷：应交税费一应交消费税  854．7
答案A,B,C
解析 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；酒类(啤酒、黄酒除外)包装物押金的处理比较特殊，收取时押金就要缴纳增值税和消费税，待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
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