2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A

admin2013-03-17  35

问题 2012年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2012年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元,甲公司A商品每件成本为1.5万元。2012年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品30件。2012年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2013年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日.乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元。A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,均采用资产负债表债务法核算所得税。2013年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中列示的2013年12月31日递延所得税资产是(    )万元。

选项 A、-3.17
B、1.75
C、1.25
D、7

答案B

解析 2013年12月31日,因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5万元,所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13(万元)。计税基础=10×2=20(万元),2013年12月31日应在合并财务报表中确认的递延所得税资产余额=(20—13)×25%=1.75(万元)。
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