某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为17％，出口退税

admin2017-03-31 57

问题某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为17％，出口退税率为13％。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。

选项 A、借：主营业务成本 200000
贷：、应交税费——应交增值税(进项税额转出) 200000
B、借：主营业务成本 200000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 200000
C、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 650000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 650000
D、借：应交税费——未交增值税 310000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 310000
E、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 310000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 340000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 650000

答案A,E

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17％－13％)=20(万元)，当期应纳增值税=300×17％－(102－20)=－31(万元)，当期免抵退税额=500×13％=65(万元)>当期期末留抵税额31万元，则应退税额为31万元，免抵税额=65－31=34(万元)。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)；应退税额记入“其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目；免抵税额记人“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目。

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