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甲公司2017年度至2019年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2017年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,该债
甲公司2017年度至2019年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2017年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,该债
admin
2021-10-29
55
问题
甲公司2017年度至2019年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
(1)2017年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
(2)2017年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
(3)2018年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为135.75万元。
(4)2019年1月1日,甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。
假定甲公司债权投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。
根据上述资料,回答以下问题:
甲公司持有该债权投资对营业利润的累计影响金额为( )万元。
选项
A、136.75
B、-136.75
C、1
D、-1
答案
C
解析
甲公司持有该债权投资对营业利润的累计影响金额=67.23+68.52-135.75+1=1(万元)。
2017年1月1日:
借:债权投资——成本 1000
贷:银行存款 900
债权投资——利息调整 100
2017年12月31日:
借:应收利息 (1000×5%)50
债权投资——利息调整 17.23
贷:投资收益 (900×7.47%)67.23
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
2018年12月31日:
借:应收利息 (1000×5%)50
债权投资——利息调整 18.52
贷:投资收益 [(900+17.23)×7.47%]68.52
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
借:信用减值损失 135.75
贷:债权投资减值准备 135.75
2019年1月1日:
借:银行存款 801
债权投资减值准备 135.75
债权投资——利息调整 (100-17.23-18.52)64.25
贷:债权投资——成本 1000
投资收益 1
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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