马先生开设了一间百货店，由其子小马负责经营。马先生也承接桶装水的销售业务。预计其每年百货店的应纳税所得额为50000元，承接桶装水销售业务的应纳税所得额为15000元。如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子只负责桶装水销售。下

admin2009-11-26 59

问题马先生开设了一间百货店，由其子小马负责经营。马先生也承接桶装水的销售业务。预计其每年百货店的应纳税所得额为50000元，承接桶装水销售业务的应纳税所得额为15000元。如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子只负责桶装水销售。下面说法错误的是(　　)。

选项 A、如果百货店和桶装水业务均在马先生名下时，则全年应纳税所得额为16000元
B、如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则管理百货店的马先生企业应纳所得税10750元
C、如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则负责桶装水销售的小马企业应纳所得税1750元
D、分别成立独资企业的情况下，可实现节税额为2750元

答案D

解析 ①马先生的经营所得属于个人工商户生产、经营所得。如果百货店和桶装水业务均在马先生名下，则全年应纳税所得税=(50000+15000)×35%-6750=16000(元)。 ②如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子小马只负责桶装水销售。这种情况下，马先生企业应纳所得税=50000×30%-4250=10750(元)；小马企业应纳所得税=15000×20%-1250=1750(元)。
③分别成立独资企业的情况下，马先生和小马合计纳税额=10750+1750=12500(元)；
可实现节税额=16000-12500=3500(元)。

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