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  3. X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2009年度有关涉税资料如下： (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。 X公司2009年度有关涉税资料如下： (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制

admin2013-06-11  29
问题 X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。
   X公司2009年度有关涉税资料如下：
   (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。
   (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。
   (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。
   (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。
   (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。
   (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记人管理费用。
   (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。
   (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。
   要求：计算X公司2009年度的应纳企业所得税。
选项
答案销售收入=2800+800+100=3700(万元) 会计利润总额=3700+50-1300-700-600-90-(180-120)-600-90=310(万元) 广告费调增所得额=500-3700×15%=55(万元) 业务招待费调增所得额=30-30×60%=12(万元) (3700×0.005=18.5>30×60%) 职工工会经费超支=5-180×2%=1.4(万元) 职工福利费超支=30-180×14%=4.8(万元) 教育经费超支=6-180×2.5%=1.5(万元) 受让的环境保护项目本年度减半征收企业所得税，调减所得额100万元 公益救济性捐赠应调增所得额=40-310×12%=2.8(万元) 应纳税所得额=310+55+12+1.4+4.8+1.5-100+2.8=287.5(万元) 应纳税额=287.5×15%-10=33.125(万元) 投资节能节水项目可以减免应纳税额=100×10%=10(万元)
解析
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