首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×16年和2×17年有关交易或事项如下: (1)2×16年1月1日,甲公司和W公司签订协议,以定向增发普通股股票的方式,从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权,能够控制乙
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×16年和2×17年有关交易或事项如下: (1)2×16年1月1日,甲公司和W公司签订协议,以定向增发普通股股票的方式,从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权,能够控制乙
admin
2017-11-14
20
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)及其子公司2×16年和2×17年有关交易或事项如下:
(1)2×16年1月1日,甲公司和W公司签订协议,以定向增发普通股股票的方式,从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权,能够控制乙公司的生产、经营决策,并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序,并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股公允价值为3元。假定该项交易未发生相关税费。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。
协议约定,W公司承诺本次交易完成后的2×16年和2×17年两个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元和12000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的,W公司将按照出售股权比例,以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算,且已经支付的补偿不予退还。
2×16年1月1日,甲公司认为乙公司在2×16年和2×17年期间基本能够实现承诺利润,发生业绩补偿的可能性较小。其他资料如下:
(2)乙公司2×16年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下:
①股东权益账面价值总额为32000万元。其中:股本为20000万元,资本公积为7000万元,其他综合收益为1000万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为2800万元。
②存货的账面价值为8000万元,经评估的公允价值为10000万元;固定资产账面价值为21000万元,经评估的公允价值为25000万元,该评估增值的同定资产为一栋办公楼,该办公楼采用年限平均法计提折旧,至购买日剩余使用年限为20年,预计净残值为0。
除上述资产外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
(3)2×16年实现净利润6000万元,较原承诺利润少4000万元。2×16年末,根据乙公司利润实现情况及市场预期,甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的,2×17年能够完成承诺利润;经测试该时点商誉未发生减值。
乙公司2×16年提取盈余公积600万元,向股东宣告分配现金股利2000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。
2×17年2月10日,甲公司收到W公司2×16年业绩补偿款3200万元。
(4)截至2×16年12月31日,购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。
(5)2×16年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:
①2×16年5月1日,甲公司向乙公司赊销一批商品,售价为2000万元,增值税340万元,商品销售成本为1400万元,乙公司以支票支付商品价款1400万元,其余价款待商品售出后支付。乙公司购进的该批商品本期全部未实现对外销售而形成期末存货。2×16年年末,乙公司对存货进行检查时,发现该批商品出现减值迹象,其可变现净值为1900万元。为此,乙公司2×16年年末对该项存货计提存货跌价准备100万元,并在其个别财务报表中列示。
②2×16年6月20日,乙公司将其原值为2000万元,账面价值为1200万元的某厂房,以2400万元的价格出售给甲公司作为管理用厂房使用,甲公司以支票支付全款。该厂房预计剩余使用年限为20年,预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折1日。
③截至2×16年12月31日,甲公司个别资产负债表应收账款中有2000万元为应收乙公司账款,该应收账款账面余额为2340万元,甲公司当年计提坏账准备340万元。该项应收账款为2×16年5月1日甲公司向乙公司销售商品而形成,乙公司个别资产负债表中应付账款项目中列示应付甲公司账款2340万元。
假定不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制2×16年12月31日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。
选项
答案
借:存货 2000(10000-8000) 固定资产4000(25000-21000) 贷:资本公积 6000 借:资本公积 1500(6000×25%) 贷:递延所得税负债 1500 借:营业成本 2000 贷:存货 2000 借:管理费用 200 贷:固定资产 200(4000/20) 借:递延所得税负债 550[(2000+200)×25%] 贷:所得税费用 550
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/lPAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列关于控制测试的说法中,不正确的有()。
关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的有()。
如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致,且对会计报表产生影响,注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括( )。
下列关于实质性程序的说法中,错误的是()。
下列有关何时实施审计程序的说法中,正确的有()。
下列关于控制测试的说法中,错误的是()。
下列各项中,通常作为重大事项形成审计工作底稿的有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日中止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动,A注
下列与审计相关的内部控制的说法中,正确的是()。
随机试题
CIF术语
关于亚急性或慢性血行播散型肺结核正确的是
A.温经散寒,养血通脉B.益气温经,和血通痹C.温中补虚,降逆止呕D.温中散寒,补气健脾E.温中补虚,和里缓急
长期应用能抑制胰高血糖素分泌的药物是通过抑制α-葡萄糖苷酶,减少葡萄糖吸收的药物是
国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对()进行监督指导。
绝大多数店铺的店址选择形成了3种类型的商业群,不包括( )。
税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中,正确的是()。
选拔干部要注重政绩,在考察使用干部时,你认为应如何客观、公正地评价干部的政绩?
教师是履行教育教学职责的专业人员,他们的使命是:①教书育人②培训专门人才③培养社会主义建设者和接班人④提高民族素质
WithAirbus’sgiantA380airlinerabouttotaketotheskies,youmightthinkplanescouldnotgetmuchbiggerandyouwouldbe
最新回复
(
0
)