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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部

admin2019-07-23  23
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
  (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
  (2)2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
  (3)2019年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
  (4)2019年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为3．3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是(    )。
选项 A、入账价值为194万元
B、当年计提折旧5．05万元
C、当年计提折旧4．8万元
D、年末账面价值为198．95万元
答案A,C
解析 车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项A正确；预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=(194—2)  ÷20=9．6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧=9．6÷2=4．8(万元)，选项B错误，选项C正确；车库年末账面价值=194—4．8=189．2(万元)，选项D错误。
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