2. 财经
  3. 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%．增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公

大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%．增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公

admin2010-09-25  85
问题 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%．增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
   (1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
   (2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
   (3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
   (4)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
   (5)6月底计算应纳增值税时，将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2007年1月25日。
   根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。
   要求：
   根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
   (1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。
   (2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。
   (3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。
   (4)该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。
选项
答案(1)①业务(1)中，该企业将40万元转入待处理财产损益，但是没有作相应的进项税转出处理的做法是错误的。 应当转出的进项税额为：6.8万元。 ②业务(2)中，将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是错误的。 应当将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为： 3.51÷(1+17%)×17%＝0.51(万元) ③业务(3)中，购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算错误。 可以抵扣的进项税应当为：1×7%＝0.07(万元) ④业务(4)中，企业将收取的包装物租金价外费用一并计入营业外收入的处理错误。应当确认的销项税额为：2.34÷(1+17%)×17%＝0.34(万元) ⑤业务(5)中，将2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票作为6月份可抵扣的进项税额处理是错误的。 (2)该公司应当补缴的增值税为：6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55(万元) (3)该公司应缴纳的滞纳金为：9.55×0.5‰×24＝0.1146(万元) 该公司应缴纳的罚款为：9.55×1.5＝14.325(万元)。 (4)该公司的行为属于偷税行为。 偷税的比例为：9.55÷(100+9.55)×100%＝8.72%。 偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，构成偷税罪。因此，该公司的行为不构成偷税罪。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/lXv0777K
本试题收录于： 初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类
0

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)