长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下： (1)长江公司2014年发生广告费支出2000

admin2015-08-06 56

问题长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下：
(1)长江公司2014年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。长江公司2014年实现销售收入10000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)长江公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。长江公司因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2014年没有实际发生产品保修费用支出。
税法规定，产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。
(3)长江公司于2013年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法规定使用年限为5年，折旧方法及预计净残值与会计相同。
(4)2014年12月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为500万元，2014年12月31日该项交易性金融资产公允价值为550万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2014年8月5日购入一项可供出售金融资产，取得成本为1000万元，2014年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求：
编制与所得税相关的会计分录。

选项

答案借：所得税费用 497．5 递延所得税资产 150 其他综合收益 50 贷：应交税费——应交所得税 625 递延所得税负债 72．5

解析

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可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。()

某企业2004年10月份发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为2800000元，“累计折旧”科目的贷方余额为600000元；(2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为22500元，已提折旧5000元

下列选项中，属于资产的基本特征的有()。

企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。()

在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。()

企业期末持有的材料全部专用于生产已签订销售合同的产品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的售价为计量基础。()

甲股份有限公司于2007年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，摊销年限为5年。则甲公司转让该无形资产发生的净损失为()万元。

对固定义齿基牙牙周健康有影响的是对固定义齿咀嚼功能有影响的是

A．少量雌激素B．雌、孕激素序贯用药(人工周期疗法)C．孕激素D．雌激素、孕激素及雄激素合并用药E．雄激素

治疗湿热腰痛，宜选

根据《中外合资经营企业法》的规定，合营企业的董事会应符合以下规定()。

埃里克森认为12到18岁儿童面临的发展任务是_______。

不属于学前教育课程实施途径的是()

下列关于地理方面知识的表述，不正确的是()。

After______seemedanendlesswait,itwasherturntoenterthepersonnelmanager’soffice.

有下列程序#include＜stdio．h＞#include＜string．h＞main(){charv[4][10]={"efg"，"abcd"，"mnopq"，"hijkl"}，p[4]，t；inti，j；for(i=0；i＜4；i

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中级会计专业技术资格

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。()

某企业2004年10月份发生的有关固定资产的业务如下：(1)月初“固定资产”科目的借方余额为2800000元，“累计折旧”科目的贷方余额为600000元；(2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为22500元，已提折旧5000元

下列选项中，属于资产的基本特征的有()。

企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。()

在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。()

企业期末持有的材料全部专用于生产已签订销售合同的产品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的售价为计量基础。()

甲股份有限公司于2007年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，摊销年限为5年。则甲公司转让该无形资产发生的净损失为()万元。

对固定义齿基牙牙周健康有影响的是对固定义齿咀嚼功能有影响的是

A．少量雌激素B．雌、孕激素序贯用药(人工周期疗法)C．孕激素D．雌激素、孕激素及雄激素合并用药E．雄激素

治疗湿热腰痛，宜选

根据《中外合资经营企业法》的规定，合营企业的董事会应符合以下规定()。

埃里克森认为12到18岁儿童面临的发展任务是_______。

不属于学前教育课程实施途径的是()

下列关于地理方面知识的表述，不正确的是()。

After______seemedanendlesswait,itwasherturntoenterthepersonnelmanager’soffice.

有下列程序#include＜stdio．h＞#include＜string．h＞main(){charv[4][10]={"efg"，"abcd"，"mnopq"，"hijkl"}，*p[4]，*t；inti，j；for(i=0；i＜4；i

有下列程序#include＜stdio．h＞#include＜string．h＞main(){charv[4][10]={"efg"，"abcd"，"mnopq"，"hijkl"}，p[4]，t；inti，j；for(i=0；i＜4；i