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甲公司系国有独资公司,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)20×8年年初,甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: ①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使
甲公司系国有独资公司,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)20×8年年初,甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: ①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使
admin
2014-04-02
14
问题
甲公司系国有独资公司,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)20×8年年初,甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无净残值。
③“其他应收款”账户余额小的600万元未按期结转为费用,其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元。
④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元记人20×7年1月的其他业务收入;误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元记入20×8年1月的其他业务收入。20×6年与20×7年的毛利率均为25%。
(2)20×8年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10 500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。
假定:
①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
②上述会计差错均具有重要性。
要求:
(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。
(2)对资料(2)中的会计变更,计算B设备20×8年应计提的折旧额。
选项
答案
(1)①结转固定资产并调整20×7年下半年应计提的折旧 借:固定资产 2 000 贷:在建工程 2 000 借:以前年度损益调整 50 贷:累计折旧 50 借:以前年度损益调整 190 贷:在建工程 190 ②无形资产差错的调整 20×8年期初无形资产摊销后的净值=400-(400/5×1.5)=280(万元) 借:无形资产 400 贷:以前年度损益调整 280 累计摊销 120 ③对销售费用差错的调整 借:以前年度损益调整 600 贷:其他应收款 600 ④对其他业务核算差错的调整 借:其他业务收入 2 000 贷:以前年度损益调整 500 其他业务成本 1 500 ⑤对差错导致的利润分配影响的调整 借:利润分配——未分配利润 45 应交税费——应交所得税 15 贷:以前年度损益调整 60 借:盈余公积 4.5 贷:利润分配——未分配利润 4.5 (2)会计估计变更的会计处理 20×8年应计提的折旧金额 =(10 500-500)/10/2+[10 500-(10 500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2 =1 500(万元)
解析
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会计
注册会计师
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