B公司适用的所得税税率为25％。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公

admin2020-04-26 39

问题 B公司适用的所得税税率为25％。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1 700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为( )万元。

选项 A、250
B、0
C、237．5
D、175

答案A

解析 2018年年末投资性房地产的账面价值＝1 700(万元)，计税基础＝1 000－1 000／20×6＝700(万元)，账面价值大于计税基础，产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债期末余额＝1 000×25％＝250(万元)，因此应确认递延所得税负债发生额＝期末余额250－期初余额0＝250(万元)。快速计算：纳税调整金额＝﹣(1 700－750)－1 000／20＝﹣1 000(万元)；产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，因此，应确认递延所得税负债＝1 000×25％＝250(万元)。

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