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  3. 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元，市场不含税销售价格0．18万元。2020年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元，市场不含税销售价格0．18万元。2020年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40

admin2022-04-19  81
问题 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元，市场不含税销售价格0．18万元。2020年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元。准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元，管理费用450万元(其中业务招待费80万元)；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向非目标脱贫地区进行捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2021年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．3万元，未作账务处理。
要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。
(1)计算该企业12月份应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(2)计算该企业经审核后的全年会计利润总额。
(3)计算该企业对非目标脱贫地区进行的捐赠应调整的应纳税所得额。
(4)计算该企业发生的业务招待费应调整的应纳税所得额。
(5)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)应补缴的增值税=100×0．18×13％-1．3=1．04(万元)，应补缴的城建税及附加费=1．04×(7％+3％+2％)=0．12(万元)，所以应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1．04+0．12=1．16(万元)。 (2)企业审核后正确的会计利润=336+100×0．18-100×0．1+11．3-0．12=355．18(万元)。 (3)捐赠的限额=355．18×12％=42．62(万元)，实际发生60万元，需要纳税调增17．38万元。 (4)销售(营业)收入的5‰=(5400+100×0．18)×5‰=27．09(万元)，实际发生额的60％=80×60％=48(万元)，需要纳税调增=80-27．09=52．91(万元)。 (5)取得直接投资居民企业的股息收入属于免税收入，不缴纳企业所得税。 应缴纳的企业所得税额=(355．18+17．38+52．91-40)×25％=96．37(万元)。
解析
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