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甲企业为增值税一般纳税人,2019年8月发生下列业务: (1)为生产免税产品购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款2200元,增值税286元,委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业,支付不含税运费1000元,取得增值税专用发票。 (2)为生产
甲企业为增值税一般纳税人,2019年8月发生下列业务: (1)为生产免税产品购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款2200元,增值税286元,委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业,支付不含税运费1000元,取得增值税专用发票。 (2)为生产
admin
2020-11-20
93
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2019年8月发生下列业务:
(1)为生产免税产品购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款2200元,增值税286元,委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业,支付不含税运费1000元,取得增值税专用发票。
(2)为生产应税产品购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1357元,委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业,支付不含税运费1000元,取得税务机关代开的增值税专用发票。
(3)销售货物,收取不含税金额12000元,另收取包装费3503元。
(4)采取预收货款方式销售一批货物,不含税总价款150000元,当月预收60%的货款,其余部分下月收回,货物尚未发出。
(5)自产的一批货物因管理不善被盗,账目成本9000元,成本中外购比例占70%。
(6)销售自己使用过的2012年购入的固定资产,开具普通发票,取得价税合计金额28250元。已知:甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求:根据上述资料及增值税法律制度的规定,回答下列问题(涉及计算的列出算式,结果保留到小数点后两位,单位:元)。
计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。
选项
答案
业务(3):收取的包装费属于价外费用,应作增值税价税分离,应确认增值税销项税额=[12000+3503÷(1+13%)]×13%=1963(元)。 业务(4):采取预收货款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,本题由于当月货物尚未发出,所以当月不确认增值税销项税额。 业务(6):应确认的增值税销项税额=28250÷(1+13%)×13%=3250(元)。甲企业当期应确认的增值税销项税额=1963+3250=5213(元)。
解析
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