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  3. 某市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2020年12月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。 (2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价格为50

某市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2020年12月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。 (2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价格为50

admin2022-04-19  68
问题 某市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2020年12月发生以下业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。
(2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价格为500元。
(3)将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费6000元，取得普通发票。加工产品已收回，日化厂无同类产品售价。
(4)以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒销售，开具的专用发票上注明销售额30000元。
(注：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15％。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该日化公司12月份应纳进口环节税金。
(2)计算该日化公司12月份应纳国内消费税(不含委托加工代收代缴的消费税)。
(3)计算该日化公司12月份应纳国内增值税。
(4)计算受托方代收代缴的消费税。
选项
答案(1)进口化妆品应纳关税=250000×40％=100000(元) 进口化妆品应纳消费税=(250000+100000)÷(1-15％)×15％=61764．71(元) 进口化妆品应纳增值税=(250000+100000)÷(1-15％)×13％=53529．41(元) 进口环节税金=100000+61764．71+53529．41=215294．12(元) (2)国内应纳消费税=4000×500×15％-61764．71×70％+30000×15％=261264．70(元) (3)委托加工支付的加工费，取得普通发票，不能抵扣进项税。 国内应纳增值税=4000×500×13％+30000×13％-53529．41=210370．59(元) (4)委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=(60000+6000)÷(1-15％)×15％=11647．06(元)
解析
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