甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为17％，专利权免征增值税。甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：①可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万

admin2018-09-19 23

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为17％，专利权免征增值税。甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：①可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)，公允价值为45万元；②交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出：①精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为17．55万元；②专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7．55万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他因素。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，正确的是( )。

选项 A、换入精密仪器的入账价值为15万元
B、换入专利权的入账价值为65万元
C、确认投资收益10万元
D、影响营业利润的金额为17万元

答案B

解析甲公司换入资产的成本总额=换出资产不舍税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元)，或：换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的含税补价7．55一可抵扣的进项税额2．55=80(万元)；换入精密仪器的入账价值=80×15／(15+65)+4=19(万元)；换入专利权的入账价值=80×65／(15+65)=65(万元)。因此，选项A不正确，选项B正确。选项C，确认投资收益=(45—40)+(30—18)=17(万元)；选项D，影响营业利润的金额=(45—35—5)+(30一20)=15(万元)。

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