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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产适用的增值税税率均为17%,专利权免征增值税。甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:①可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产适用的增值税税率均为17%,专利权免征增值税。甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:①可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万
admin
2018-09-19
15
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产适用的增值税税率均为17%,专利权免征增值税。甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:①可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元),公允价值为45万元;②交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元),公允价值为30万元。乙公司换出:①精密仪器原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元,含税公允价值为17.55万元;②专利权原值为63万元,已摊销金额为3万元,公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他因素。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,正确的是( )。
选项
A、换入精密仪器的入账价值为15万元
B、换入专利权的入账价值为65万元
C、确认投资收益10万元
D、影响营业利润的金额为17万元
答案
B
解析
甲公司换入资产的成本总额=换出资产不舍税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元),或:换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的含税补价7.55一可抵扣的进项税额2.55=80(万元);换入精密仪器的入账价值=80×15/(15+65)+4=19(万元);换入专利权的入账价值=80×65/(15+65)=65(万元)。因此,选项A不正确,选项B正确。选项C,确认投资收益=(45—40)+(30—18)=17(万元);选项D,影响营业利润的金额=(45—35—5)+(30一20)=15(万元)。
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