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要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税
admin
2019-11-06
62
问题
要求:2018年12月,企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查,发现下列的问题,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数,不考虑地方教育附加。)资料:济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒境内生产、销售,并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3 000元/吨以下的,为220元,出厂价为3 000元/吨以上的,为250元。2019年11月其他业务共发生进项税额150 000元(不包含下列具体业务的进项税额),上期留抵80 000元,白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明,本题目中产品销售价格均为不含增值税售价。
销售啤酒100吨,每吨销售价格为2 950元,随同啤酒销售的包装物不含增值税价为4 000元,为促使购买方及时返还包装物,另收取包装物押金2 000元。企业会计处理为:借:银行存款 348 840 贷:主营业务收入 299 000(2 950×100+4 000) 应交税费——应交增值税(销项税额) 47 840 其他应付款 2 000借:税金及附加 22 000(100×220) 贷:应交税费——应交消费税22 000
选项
答案
判断啤酒适用的消费税单位税额时,出厂价格应当包含包装物及包装物押金,所以,税法认可的出厂价格=2 950+ (4 000+2 000÷1.16)÷100=3 007.24(元/吨)>3 000(元/吨),适用消费税率为250元/吨,应当补计消费税=100×250一22 000=3 000(元),调整分录为: 借:税金及附加 3000 贷:应交税费——应交消费税 3 000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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税务师职业资格
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