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  3. 坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1) 取得业务收入5000万元(

坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1) 取得业务收入5000万元(

admin2009-02-15  74
问题 坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：
   (1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；
   (2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)；
   (3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。
   企业自己计算的当年企业所得税为：
    应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝(20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。
   要求：按下列顺序回答问题
   (1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；
   (2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；
   (3) 计算境内应税所得额；
   (4) 计算在美国的扣除限额；
   (5) 计算在韩国的扣除限额；
   (6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；
   (7) 计算该企业在我国的应税总额。
选项
答案(1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。 (2) 职工福利基金超过工资总额的14%，应调增120－600×14%＝36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元； 交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额＝80－[500×10‰＋(5000－500)× 5‰]＝52.5(万元) 直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。 上交总公司的特许权使用费不能在
解析
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