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  3. 某居民企业2014年度取得销售收入16000万元，销售成本10500万元，会计利润总额为470万元。2014年其他相关财务资料如下： (1)在投资收益中含国债利息收入20万元； (2)在管理费用中含与生产经营相关的业务招待费140万元、新技术研究开发费用2

某居民企业2014年度取得销售收入16000万元，销售成本10500万元，会计利润总额为470万元。2014年其他相关财务资料如下： (1)在投资收益中含国债利息收入20万元； (2)在管理费用中含与生产经营相关的业务招待费140万元、新技术研究开发费用2

admin2015-07-28  31
问题 某居民企业2014年度取得销售收入16000万元，销售成本10500万元，会计利润总额为470万元。2014年其他相关财务资料如下：
(1)在投资收益中含国债利息收入20万元；
(2)在管理费用中含与生产经营相关的业务招待费140万元、新技术研究开发费用260万元；
(3)在销售费用中含广告费700万元、业务宣传费150万元；
(4)在营业外支出中含直接向某学校的捐赠40万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款60万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；
(2)计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；
(3)计算当年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(4)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；
(5)计算该企业2014年应纳税所得额；
(6)计算该企业2014年应纳所得税额。
选项
答案(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；由于16000×5‰=80(万元)＜140×60％=84(万元)，可税前扣除业务招待费用80万元。业务招待费应调增应纳税所得额=140—80=60(万元)。 (2)新技术开发费用260万元可加计扣除．50％。新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=260×50％=130(万元) (3)广告费、业务宣传费扣除限额：16000×15％=2400(万元)，实际发生额=700+150=850(万元)，可以据实扣除。广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为0 (4)企业直接向某学校捐赠40万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额40万元；企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，公益性捐赠的扣除限额=470×12％=56．4(万元)，应调增应纳税所得额=60—56．4=3．6(万元)。营业外支出应调增应纳税所得额=40+3．6=43．6(万元) (5)企业取得的国债利息收入20万元免征企业所得税。该企业2014年应纳税所得额=470+60—130+43．6—20=423．6(万元) (6)该企业2014年应纳所得税额=423．6×25％=105．9(万元)。
解析
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