甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额4

admin2019-09-10 80

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额48 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，运杂费4 000元(不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后形成半成品，用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税额为9 600元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是( )。

选项 A、收回委托加工物资成本为90 000元
B、收回委托加工物资的成本为100 000元
C、受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D、受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方

答案A,D

解析委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计在成本中。D项正确，C项错误；收回委托加工物资的成本＝70 000＋20 000＝90 000(元)，A项正确，B项错误。

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鑫源公司2016年12月31日固定资产账户余额为600万元，累计折旧账户余额为200万元。固定资产减值准备账户余额为25万元，在建工程账户余额为300万元。该公司2016年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为()万元。

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