甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,2018年12月初,A材料账面余额90 000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款300 000元,增值税税额4

admin2019-09-10  31

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,原材料按实际成本核算,2018年12月初,A材料账面余额90 000元,该企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1 000千克,增值税专用发票上注明的价款300 000元,增值税税额48 000元,购入该种材料发生保险费1 000元,运杂费4 000元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70 000元,支付加工费20 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 200元,由受托方代收代缴的消费税为10 000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后形成半成品,用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料支付的相关增值税额为9 600元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(2),关于甲企业委托加工业务会计处理,正确的是(    )。

选项 A、收回委托加工物资成本为90 000元
B、收回委托加工物资的成本为100 000元
C、受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D、受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方

答案A,D

解析 委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,不计在成本中。D项正确,C项错误;收回委托加工物资的成本=70 000+20 000=90 000(元),A项正确,B项错误。
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