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  3. 甲公司2012年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元。经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，(其中利息费用150万元

甲公司2012年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元。经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，(其中利息费用150万元

admin2021-05-18  438
问题 甲公司2012年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元。经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元，(其中利息费用150万元)；该公司适用企业所得税税率为25％，2012年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费180万元和取得国库券利息收入100万元两项外。无其他调整事项；若该企业2012年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2012年年末所有者权益为3300万元。该公司始终保持目标资本结构，2012年的平均资产负债率为50％，则下列计算中正确的有(    )
选项 A、该企业2012年度的净资产利润率为8．86％
B、该企业2012年度的已获利息倍数为3．67％
C、该企业2012年度的资本积累率10．27％
D、该企业2012年度的基本获利率8．7％
E、该企业2012年度的盈余现金保障倍数为4．58％
答案A,B,D
解析 经营活动产生的现金流量=净利润+折旧摊销+减值准备—非经营收益—经营流动资产增加+经营流动资产减少+经营流动负债增加一经营流动负债减少。
    1200=净利润+110+400—50—600+800+100+160
    净利润=1200—110—400+50+600—800—100—160=280(万元)
    年初所有者权益=3300—280=3020(万元)
    2012年度的净资产利润率=280／[(3020+3300)／2]=8．86％
    设利润总额为X
    应纳税所得额=X+180—100
    X—(X+180—100)×25％=280
    所以利润总额X=400万元
    息税前利润=400+150=550(万元)
    已获利息倍数=息税前利润／利息费用=550／150=3．67
    资本积累率=280／3020=9．27％
    平均所有者权益=(3020+3300)／2=3160(万元)
    因为平均资产负债率为50％
    所以平均资产=6320(万元)
    基本获利率=息税前利润／平均资产=550／6320=8．7％
    2012年度的盈余现金保障倍数=经营现金净流量／净利润=1200／280=4．29。
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