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  3. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2015

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)2015

admin2015-05-26  34
问题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产均未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动；销售价格为不含增值税的公允价值；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2015年12月甲公司发生下列经济业务：
①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司。甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开具的代销清单，已对外销售W商品60件。甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30．6万元。同日，甲公司收到A公司转来的代销商品款208．8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1．8万元已扣除。
②12月5日，甲公司收到B公司退回的X商品一批，该批商品销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
③12月10日，甲公司与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税费)税率为5％。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计。
④12月15日，甲公司出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3．30元。
⑤12月31日，甲公司以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品当日已发放给职工。
⑥甲公司12月1日购入一项股票投资，公允价值为300万元，支付相关交易费用2万元，购人时价款中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，该公司管理层将其作为可供出售金融资产核算，12月31日该项股权的公允价值为350万元。
(2)2015年甲公司除上述业务以外的各损益类科目累计发生额资料如下：  

(3)假定2015年度所得税费用为143万元。本题目不考虑事项⑥所涉及的所得税影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
2015年实现的净利润和所得税费用分别为(    )万元。
选项 A、716．2、143
B、716．2、144
C、726．2、143
D、726．3、144
答案A
解析 (1)相关会计分录为：①12月1日：
借：委托代销商品    200(100×2)
贷：库存商品    200
12月31日：
借：应收账款    210．6
贷：主营业务收入    180
    应交税费——应交增值税(销项税额)    30．6
借：主营业务成本    120(60×2)
贷：委托代销商品    120
借：银行存款    208．8
    销售费用    1．8
贷：应收账款    210．6
②12月5日：
借：主营业务收入    100
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
贷：应收账款    117
借：库存商品    70
贷：主营业务成本    70
③12月10日：
借：银行存款    20
贷：预收账款    20
12月31日：
借：劳务成本    40
贷：应付职工薪酬    40
借：预收账款    60
贷：其他业务收入    60 (200×30％)
借：其他业务成本    39 [(40+90)×30％]
贷：劳务成本    39
借：营业税金及附加    3
贷：应交税费一应交营业税    3 (60×5％)
④12月15日：
借：其他货币资金    3000
贷：交易性金融资产——成本    2600(3900×1000／1500)
         ——公允价值变动    300(450×1000／1500)
         投资收益    100
借：公允价值变动损益    300
贷：投资收益    300
12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动    200
        [500×3．3一(4350－2600－300)]
贷：公允价值变动损益    200
⑤12月31日：
借：生产成本    234
    管理费用    117
贷：应付职工薪酬    351
借：应付职工薪酬    351
贷：主营业务收入    300(200+1 00)
    应交税费——应交增值税(销项税额)    51
借：主营业务成本    240(160+80)
贷：库存商品    240
⑥借：可供出售金融资产——成本    302
贷：其他货币资金    302
借：可供出售金融资产——公允价值变动    48
贷：其他综合收益    48
(2)
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