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  3. 某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下业务： (1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1．36万元，当月收回；支付加工货物的不含税运输费用10万

某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下业务： (1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1．36万元，当月收回；支付加工货物的不含税运输费用10万

admin2015-05-19  23
问题 某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月发生以下业务：
(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1．36万元，当月收回；支付加工货物的不含税运输费用10万元并取得运输公司(一般纳税人)开具的运输业增值税专用发票；
(2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室，账面成本0．5万元；
(3)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款15万元、增值税税额2．55万元，其中20％用于企业基建工程；
(4)购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款20万元、增值税3．4万元，支付小规模纳税人运输单位运输费用价税合计1万元且取得了其自行开具的运输业增值税普通发票，待货物验收入库时发现短缺商品金额2万元(占支付金额的10％)，经查实属非正常损失；
(5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为15万元。加工费为2万元。同类产品不含税销售价格为24万元；
(6)将委托加工收回的劳保服装85％销售给某商场，取得不含税销售收入18万元，15％部分由生产车间的工人领用；
(7)销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明销售额共计60万元。
    本月取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
    (1)计算该厂本月销项税额；
    (2)计算该厂本月准予抵扣的进项税额；
    (3)计算该厂本月应纳增值税。
选项
答案(1)该厂本月销项税额=24×17％+18×17％+60÷(1+17％)×17％=4．08+3．06+8．72=15．86(万元) (2)该厂准予抵扣的进项税额=25×17％+1．36+10×11％+2．55×(1－20％)+3．4×(1－10％)=11．81(万元) (3)该厂本月应纳增值税=15．86－11．81=4．05(万元)
解析 增值税的加工劳务，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，本题中原材料由受托方提供，故不属于加工，而属于自制，按同类货物售价计算销项税额；委托加工收回的劳保服装15％部分由生产车间工人领用，是委托加工收回的货物用于生产经营项目，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。
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