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  3. S公司为上市公司,2000年度､2001年度和2002年度实现净利润分别为1500万元､3000万元､4500万元(2002年度为调整前净利润)｡2002年度未进行利润分配｡S公司所得税采用递延法核算,所得税税率为33%,其未来三年有足够的应税所得可以抵减

S公司为上市公司,2000年度､2001年度和2002年度实现净利润分别为1500万元､3000万元､4500万元(2002年度为调整前净利润)｡2002年度未进行利润分配｡S公司所得税采用递延法核算,所得税税率为33%,其未来三年有足够的应税所得可以抵减

admin2011-02-25  41
问题 S公司为上市公司,2000年度､2001年度和2002年度实现净利润分别为1500万元､3000万元､4500万元(2002年度为调整前净利润)｡2002年度未进行利润分配｡S公司所得税采用递延法核算,所得税税率为33%,其未来三年有足够的应税所得可以抵减可抵减时间性差异｡S公司按应收款项期末余额的0.3%计提的坏账准备可以从应税所得中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应税所得中扣除,除上述各项外无其他纳税调整事项｡S公司2003年4月10日对外披露的2002年度会计报表附注中包括以下内容:
(1)S公司2001年年末无形资产的账面余额为7500万元,预计可收回金额为6000万元,S公司计提了减值准备,2002年外购一项无形资产,实际支付的价款为4500万元,2002年度摊销的无形资产金额1200万元,其中有当年外购无形资产摊销额为450万元,2002年年末无形资产的预计可收回金额为8850万元,其中当年外购无形资产的预计可收回金额为3600万元｡
(2)S公司从2000年起对长期股权投资计提减值准备,会计制度规定按照长期股权投资可收回金额低于成本的部分计提准备,但是S公司始终按成本与账面所有者权益孰低计算应计提的减值准备,S公司的长期股权投资为对M公司投资,持有M公司有表决权资本的10%,其对M公司长期股权投资账面余额､可收回金额和M公司所有者权益有关资料如下(金额单位:万元):
   
(3)S公司从2000年起按账龄分析法计提坏账准备,但从2002年起改变了计提比例,S公司2002年应收款项年初､年末余额,以及坏账准备计提比例资料如下,S公司对计提比例的改变按照会计政策变更做了账务处理,调整了2002年期初留存收益｡
   
S公司年月执行企业会计制度时对不需用固定资产“设备A”按照预计可收回金额为万元计提了减值准备｡按照固定资产准则规定,从2002年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,按追溯调整法进行处理｡并且在2001年以固定资产计提减值准备方法代替折旧,按未计提准备前的账面价值为基础补提折旧,调整折旧后固定资产账面价值与现行账面价值的差额,调整期初留存收益等相关项目｡设备A在2002年初预计可收回金额为1200万元｡假定税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,在出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除｡S公司对固定资产均按直线法计提折旧,设备A及其他有关固定资产的情况如下表,S公司按照会计政策变更的规定做了相关处理,调整了2002年期初留存收益｡
   
要求:
(1)将下列表填完整;(金额单位:万元)
   
(2)说明S公司原2002年会计处理中对期初留存收益的影响是否正确,若正确,计算其对2002年期初留存收益的影响,按照需要写出会计分录;若不正确,计算其对2002年期初留存收益的调整并写出调整分录;
(3)若调整前S公司2002年期初留存收益为2250万元,调整后为多少万元;
(4)计算2002年度上述无形资产减值准备､计提长期投资､改变坏账计提比例和计提折旧对净利润的影响金额(不考虑无形资产摊销的影响)｡
选项
答案[*] (2)第一项业务会计处理正确,2002年当中无对期初留存收益的调整? 第二项业务会计处理错误?S公司按照成本与账面所有者权益孰低计算应计提的减值准备是重大差错,对截至2001年末应计提减值准备与原计提减值准备的差额应调整2002年期初留存收益? 原计提的减值准备:3000-27000×10%=300(万元) 应计提的减值准备:3000-1500=1500(万元) 补提长期投资减值准备影响的年初留存收益=(1500-300)×(1-33%)=804(万元) 借:利润分配———未分配利润804 递延税款396 贷:长期投资减值准备1200 第三项业务会计处理错误?应为会计估计变更?S公司按照会计政策变更处理调整了2002年期初留存收益,现应冲回? 冲回坏账准备计提比例的影响=[1500×(5%-3%)+4500×(10%-7%)+3000×(40%-10%)]+3000×(80%-18%)×(1-33%)=1959.75(万元) 借:坏账准备2925 贷:利润分配———未分配利润1959.75 递延税款965.25 第四项业务,S公司会计处理正确? 补提折旧对期初留存收益的影响=(3750-1500)×(1-33%)=1507.50(万元) 对设备A的追溯和调整: 借:固定资产减值准备1500 利润分配———未分配利润201 递延税款99 贷:累计折旧1800 对设备B?C的追溯 借:利润分配———未分配利润1306.50 递延税款643.50 贷:累计折旧1950 (3)上述业务调整后2002年S公司期初留存收益金额=1500+3000+1959.75-804-(3750-1500)=3405.75(万元) (4)计算2002年度上述业务对净利润的影响金额(不考虑无形资产摊销的影响)? ①计提无形资产减值准备减少净利润=(6000+4500-1200-8850)×(1-33%)=301.50(万元) ②计提长期投资减值准备减少净利润=[(3000-1200)-(3000-1500)]×(1-33%)=201(万元) ③改变坏账计提比例减少净利润=[7500×(5%-3%)+750×(10%-7%)+2250×(40%-10%)+6000×(80%-18%)]×(1-33%)=3060.23(万元) ④计提折旧减少净利润=[(6300-2700-2400-300)/5.5+(4950-150)/8+3600/6]×(1-33%)=1363.64(万元)
解析
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