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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下： (1)2×10年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本2500万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下： (1)2×10年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本2500万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造

admin2015-10-31  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司有关固定资产与投资性房地产的相关业务资料如下：
(1)2×10年1月，甲公司开始自行建造办公大楼。在建设期间，发生建造成本2500万元，款项以银行存款支付。甲公司为建造办公大楼，领用本公司购买的原材料一批，成本200万元，计税价格300万元，购进时支付的增值税进项税额为34万元，另支付在建工程人员薪酬766万元。
(2)2×10年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)2×11年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于下年末结清。租赁期开始日为2×11年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
(4)为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该办公楼出租给丙公司，租赁期为1年，年租金为500万元。2×12年12月31日，与乙公司的租赁合同到期，该办公楼随即进入改扩建工程。2×13年12月31日该办公楼改扩建工程完工，共发生资本化支出300万元，均以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给丙公司。
(5)为了更加真实客观地反映公司价值，有助于广大投资者更全面地了解公司经营和资产情况，2×14年1月1日起，甲公司董事会对该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。
(6)该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。与该办公大楼同类的房地产在转换日2×11年12月31日的公允价值为4000万元，2×12年年末的公允价值为4200万元，2×13年年末的公允价值为4600万元，2×14年年末的公允价值为4400万元。
(7)2×15年1月2日，甲公司与丁公司达成协议，以5000万元的价格将该项投资性房地产转让给丁公司并办理过户手续，全部款项已收到并存入银行。
甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。办公楼的改扩建不改变其预计使用寿命、折旧方法及预计净残值。
要求：
(1)编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。
(2)计算甲公司该项办公大楼2×11年年末累计折旧的金额。
(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的会计分录。
(4)编制甲公司2×12年有关该项投资性房地产的会计分录。
(5)编制甲公司2×13年有关该项投资性房地产的会计分录。
(6)编制甲公司2×14年有关该项投资性房地产的会计分录。
(7)编制甲公司2×15年1月2日转让该项投资性房地产的有关会计分录。
选项
答案(1) 借：在建工程 2500 贷：银行存款 2500 借：在建工程 1000 贷：原材料 200 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 34 应付职工薪酬 766 借：固定资产 3500 贷：在建工程 3500 (2) 办公大楼2×11年年末累计折旧的金额=(3500-50)／20×[(4+12)／12]=230(万元)。 (3) 2×11年12月31日 借：投资性房地产 3500 累计折旧 230 贷：固定资产 3500 投资性房地产累计折旧 230 (4) 2×12年 借：其他业务成本 172.5 贷：投资性房地产累计折旧 172.5 借：银行存款 300 贷：其他业务收入 300 借：投资性房地产──在建 3097.5 投资性房地产累计折旧 402.5 贷：投资性房地产 3500 (5) 2×13年 借：投资性房地产──在建 300 贷：银行存款 300 借：投资性房地产 3397.5 贷：投资性房地产──在建 3397.5 (6) 2×14年 借：投资性房地产 (4600-3397.5)1202.5 贷：利润分配──未分配利润 [172.5+(200+100)]472.5 其他综合收益 [4000-(3500-230)]730 借：利润分配──分配利润 47.25 贷：盈余公积 47.25 借：银行存款 500 贷：其他业务收入 500 借：公允价值变动损益 200 贷：投资性房地产──公允价值变动 200 (7) 2×15年 借：其他业务成本 4400 贷：投资性房地产 4400 借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 5000 借：公允价值变动损益 100 贷：其他业务成本 100 借：其他综合收益 730 贷：其他业务成本 730
解析
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