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  3. 某公司20×0年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1 000万元，所得税率为20×1年40％，20×2年为30％，20×3年以后为 25％

某公司20×0年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1 000万元，所得税率为20×1年40％，20×2年为30％，20×3年以后为 25％

admin2009-02-19  47
问题 某公司20×0年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1 000万元，所得税率为20×1年40％，20×2年为30％，20×3年以后为 25％。
    要求：(1)填列有关所得税计算表。(2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。
选项
答案[*] 20×1年：(所得税率40％) (1)递延所得税负债发生额＝25×40％-0=10(万元) (2)应交所得税＝(1 000-25)×40％＝390(万元) (3)所得税费用＝390+10=400(万元) 借：所得税费用 400 贷：应交税费——应交所得税 390 递延所得税负债 10 20×2年：(所得税率30％) (1)递延所得税负债发生额＝30×30％-10＝-l(万元) (2)应交所得税＝[1000-(30-25)]×30％＝298．50(万元) (3)所得税费用＝298．50-1=297．50(万元) 借：所得税费用 297．50 递延所得税负债 1 贷：应交税费——应交所得税 298．50 20×3年：(所得税率25％) (1)递延所得税负债发生额＝15×25％-9＝-5．25(万元) (2)应交所得税＝[1 000-(15-30)]×25％=253．75(万元) (3)所得税费用＝253．75-5．25=248．50(万元) 借：所得税费用 248．5 递延所得税负债 5．25 贷：应交税费——应交所得税 253．75 20×4年：(所得税率25％) (1)递延所得税负债发生额＝-20×25％-3．75＝－8．75(万元) (2)应交所得税＝[1000－(－20-15)]×25％=258．75(万元) (3)所得税费用＝258．75-8．75=250(万元) 借：所得税费用 250 递延所得税负债 8．75 贷：应交税费——应交所得税 258．75 20×5年；(所得税率25％) (1)递延所得税负债发生额＝0+5＝5(万元) (2)应交所得税＝[1 000-(0+20)]×25％=245(万元) (3)所得税费用＝245+5=250(万元) 借：所得税费用 250 贷：应交税费——应交所得税 245 递延所得税负债 5
解析
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