甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率为13％。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料： (1)2019年1月3日，甲公司领用

admin2021-06-30 46

问题甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率为13％。该公司执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2019年1月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：
(1)2019年1月3日，甲公司领用自产产品一批用于厂房改建，未超过不动产原值的50％。已知该批产品的市场销售价格为100 000元(不含增值税)，账面成本为70 000元，甲公司会计处理如下：
  借：在建工程 113 000
   贷：库存商品                         100 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000
(2)2019年1月10日，甲公司因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为上月购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4 000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1 000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000
      贷：原材料                               4 000
借：管理费用                               3 000
      其他应收款——张某                         1 000
      贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000
(3)2019年1月18日，甲公司通知购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，并且同意甲公司没收包装物押金10 000元。已知该押金为2018年7月份收取，甲公司会计处理如下：
借：其他应付款——B公司押金 10 000
      贷：其他业务收入             10 000
(4)2018年7月份，甲公司销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款为20 000元，增值税税额为2 600元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。2019年1月15日，甲公司按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还给C公司，甲公司当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15 000元。甲公司未进行会计处理。
(5)假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358 000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256 000元。
已知甲公司2018年12月份应纳增值税额110 000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业12月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
根据上述资料，回答下列问题：
根据业务(5)，请写出1月末对“应交税费——应交增值税”科目应进行的有关核算的会计分录。

选项

答案根据题意，调整后的期末留抵税额=358 000-256 000=102 000(元)，小于增值税欠税110 000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费——应交增值税(进项税额) -102 000 贷：应交税费——未交增值税 -102 000 向税务机关缴纳剩余欠税时：借：应交税费未交增值税 8 000 贷：银行存款 8 000

解析

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