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甲企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年11月开始自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200万元,支付的增值税额为34万元;实际领用工程物资(含增值税)210.60万元;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为30万元;
甲企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年11月开始自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200万元,支付的增值税额为34万元;实际领用工程物资(含增值税)210.60万元;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为30万元;
admin
2009-02-15
88
问题
甲企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2005年11月开始自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200万元,支付的增值税额为34万元;实际领用工程物资(含增值税)210.60万元;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为30万元;领用了企业生产的产品一批,实际成本为80万元,计税价格为100万元;应付工程人员薪酬70万元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出87.3万元,2005年12月工程完工交付使用,预计净残值率为4%,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。2007年12月处置该固定资产,取得价款300万元存入银行。不考虑各种税费。
要求:
(1) 编制自行建造仓库相关的会计分录。
(2) 计算2006年和2007年固定资产的年折旧额。
(3) 编制2007年处置该固定资产的会计分录。
选项
答案
(1)编制自行建造仓库相关的会计分录。 ① 购入为工程准备的物资 借:工程物资 234 贷:银行存款 234 ② 工程领用物资 借:在建工程——仓库 210.60 贷:工程物资 210.60 ③ 工程领用原材料 借:在建工程——仓库 35.10 贷:原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.10 ④ 工程领用企业生产的产品 借:在建工程——仓库 97 贷:库存商品 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 ⑤ 支付工程人员工资 借:在建工程——仓库 70 贷:应付职工薪酬 70 ⑥ 辅助生产车间为工程提供的劳务支出 借:在建工程——仓库 87.3 贷:生产成本——辅助生产成本 87.3 ⑦ 2005年12月工程完工交付使用 借:固定资产 500 贷:在建工程——仓库 500 (2) 计算2006年和2007年固定资产的年折旧额。 2006年固定资产的年折旧额=500×(1-4%)×5/15=160(万元) 2007年固定资产的年折旧额=500×(1-4%)×4/15=128(万元) (3) 编制2007年处置该固定资产的会计分录。 借:固定资产清理 212 累计折旧 160+128=288 贷:固定资产 500 借:银行存款 300 贷:固定资产清理 300 借:固定资产清理 88 贷:营业外收入 88
解析
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