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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值

admin2013-11-02  30
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：
  (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2％。
  (2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
  (3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。
  (4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50％的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40％的货款。
  (5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30％作为样品赠送客户。
  其他资料：雪茄烟的成本利润率5％；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10％。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，计算下列问题：
该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；
选项
答案业务4：计税销售额=(200箱×250条×80元／条+50箱×250条×80元／条×50％)÷10000=450(万元)应纳消费税=450×56％+(200+50×50％)×150÷10000=255．38(万元) 业务5：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。 应纳消费税=18×(1+5％)÷(1-36％)×30％×36％=3．19(万元) 本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170．51+17．05)÷(1-30％)-(5．86-1．86)-20=328．94(万元) 本月准予抵扣的消费税=328．94×30％+5．78=104．46(万元) 当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税=255．38+3．19-104．46=154．11(万元)
解析
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