(2018年)甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司主营业务为经销W商品,按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税,销售商品的同时结转销售成本。11月30日,W商品账面余额为1 000万元,其中包含本月已入库但未收到增值税

admin2020-04-06  34

问题 (2018年)甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司主营业务为经销W商品,按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税,销售商品的同时结转销售成本。11月30日,W商品账面余额为1 000万元,其中包含本月已入库但未收到增值税发票暂估入账的800万元,存货跌价准备贷方余额30万元。该公司12月份发生的业务如下:
(1)1日,收到上月暂估入库的w商品的发票账单,增值税专用发票上注明价款800万元,增值税税额104万元。该增值税专用发票已认证可以抵扣,款项尚未支付。
(2)8日,向乙公司销售W商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款700万元,增值税税额91万元,尚未收到货款。符合收入确认条件。该批商品实际成本600万元,应转销的存货跌价准备30万元。
(3)15日,向丁公司销售w商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款350万元,增值税税额45.5万元,该批商品实际成本255万元。销售商品时,已知丁公司资金周转困难,但为了减少库存仍向丁公司发货。不符合收入确认条件。
(4)31日,丁公司资金周转已经好转,并支付了应付的款项。符合收入确认条件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据期初资料和资料(1),12月1日,收到暂估入账存货的发票时,下列会计处理正确的是(   )。

选项 A、借:库存商品——w商品    800(红字)
    贷:应付账款——暂估应付账款    800(红字)
B、借:库存商品——w商品800
    应交税费——应交增值税(进项税额)    104
    贷:应付账款    904
C、借:应付账款——暂估应付账款   904
      贷:库存商品——w商品  800
         应交税费——应交增值税(进项税额)    104
D、借:应付账款——暂估应付账款   800
       贷:库存商品——w商品  800

答案A,B

解析 资料(1)会计分录:
  月初,红字冲销上月暂估入账的金额:
  借:库存商品—W商品  800(红字)
    贷:应付账款——暂估应付账款  800(红字)
  实际收到发票时:
  借:库存商品——W商品 800
    应交税费——应交增值税(进项税额)   104
    贷:应付账款    904
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