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甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出,甲公司200
甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出,甲公司200
admin
2009-01-15
96
问题
甲公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,适用的所得税税率为33%,所得税采用资产负债表债务法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2006年度财务会计报告于2007年4月29日对外报出,甲公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月30日完成。
(1)甲公司2006年12月31日编制的利润表如下:
(2)甲公司在12月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在问题
①2006年11月20日,甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定:甲公司向乙医院提供 A种药品20箱试用,试用期6个月。试用期满后,如果总有效率达到70%,乙医院按每
箱500万元的价格向甲公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。
20箱A种药品已于当月发出,每箱销售成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2006年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品,首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率。
②为筹措研发新药品所需资金,2006年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2007年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品。甲公司未开具增值税发票,将此项交易额3000万元确认为2006年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。
③2006年,甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种,为此实际发生开发阶段费用100万元,该研发费用符合资本化条件,甲公司将其计入管理费用。
(3)在2007年度发生的相关事项如下:
①2007年1月9日,甲公司发现2006年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2006年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。2006年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
②甲公司于2006年11月涉及的一项诉讼,在编制2006年度会计报表时,法院尚未判决,甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007年2月28日,法院一审判决甲公司败诉,判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服,上诉至二审法院。至2006年度财务会计报告对外报出前,二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉,估
计赔偿金额在160万元至200万元之间。
(4)2006年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100万元,公允价值变动收益为交易性金融资产500万元。
(5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易,假定除上述事项外,不存在其他纳税调整事项。
(6)2006年末已按利润表中的“利润总额”计算应交所得税和所得税费用,但是尚未纳税调整。
要求:
(1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确,并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。
(2)根据上述资料(3),进行会计处理。
(3)重新计算甲公司2006年度的应交所得税。
(4)编制有关调整所得税费用的会计分录
(5)根据上述资料,重新编制甲公司对外报出的2006年度的利润表。(假定除所得税以外,不调整其他相关税费)
选项
答案
(1)指出甲公司上述(2)项交易或事项的会计处理是否正确,并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 ①根据会计制度的规定,附有销售退回条件的商品销售,如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的,应在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认收入,估计可能发生退货的部分,不确认收入;如果企业不能合理地确定退货的可能性,则在售出商品的退货期满时确认收入。对于事项①,因为最终销售的数量取决于临床的总有效率,而目前无法估计用于临床的总有效率,所以对于这笔业务,不应该确认为收入,应该相应的调
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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