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  3. 华诚公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月份发生的部分经济业务如下： (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用A材料198000元(其中，用于甲产品生产120000元，用于乙产品生产78000元)，车间管理部门领用A

华诚公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月份发生的部分经济业务如下： (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用A材料198000元(其中，用于甲产品生产120000元，用于乙产品生产78000元)，车间管理部门领用A

admin2012-07-11  39
问题 华诚公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年8月份发生的部分经济业务如下：
   (1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用A材料198000元(其中，用于甲产品生产120000元，用于乙产品生产78000元)，车间管理部门领用A材料3000元，公司行政管理部门领用A材料2000元。
   (2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为114000元(其中，生产甲产品的工人薪酬67000元，生产乙产品的工人薪酬47000元)，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
   (3)本月计提固定资产折旧5000元(其中，生产车间用固定资产计提折旧4000元，行政管理部门用固定资产计提折旧1000元)。生产车间购买办公用品4400元，以银行存款付讫。
   (4)8月1日向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200000元，增值税额为34000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。该批商品的实际成本为140000元。 8月31日，该批产品因质量问题被A公司全部退回，退回的商品已验收入库。
   (5)将丙产品15台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台生产成本为140元，市场售价每台200元(不含增值税)。
   要求：根据上述材料，回答以下问题：
编制的销货退回业务会计分录中，正确的是(        )。
选项 A、借：银行存款    234000
       贷：主营业务收入    200000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
B、借：主营业务收入    200000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
       贷：银行存款    234000
C、借：主营业务收入    200000
       应交税费——应交增值税(进项税额)    34000
       贷：银行存款    234000
D、借：库存商品    140000
       贷：主营业务成本    140000
A    B    C    D   
答案D
解析 (1)8月1日，销售货物的账务处理为：
   借：应收账款    234000
         贷：主营业务收入                         200000
                应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
   同时结转成本账务处理为：
   借：主营业务成本    140000
         贷：库存商品    140000
   (2)8月31日，退回的货物应做冲账处理，可采用红字冲账或者反向冲账：
   借：应收账款(红字)    234000
         贷；主营业务收入(红字)    200000
                应交税费——增值税(红字)    34000同时，按退货商品成本冲销账务处理为：
   借：主营业务成本(红字)    140000
         贷：库存商品(红字)    140000
   ABC三项中“银行存款”科目错误，故选D。
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