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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下: (2)甲公司2
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下: (2)甲公司2
admin
2009-02-19
66
问题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:
(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买人价为1美元=8.02元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=8.04元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存人银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑥3月31日,即期汇率为1美元=7.98元人民币。
要求:
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入给定的表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“-”表示),并编制汇兑损益相关的会计分录。
选项
答案
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录 ①借:银行存款(人民币户) 160.4 财务费用 1.6 贷:银行存款—美元户(20万美元) 20×8.1=162 ⑦借:原材料 400×8.04+584=3800 应交税费—应交增值税(进项税额) 646 贷:应付账款—美元户(400万美元) 400×8.04=3216 银行存款 1230 ③借:应收账款—美元户(600万美元) 600×8.02=4812 贷:主营业务收入 4812 ④借:银行存款—美元户(300万美元) 300×8=2400 贷:应收账款—美元户(300万美元) 2400 ⑤借:在建工程 95.76 贷:长期借款—利息(美元户) 1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76 (2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益并编制汇兑损益相关的会计分录 [*] 计算: 银行存款(800-20+300)×7.98-(6440-162+2400)=-59.6 应收账款(400+600-300)×7.98-(3220+4812-2400)=-46 应付账款(200+400)×7.98-(1610+3216)=-38 长期借款1200×(7.98-8.05)=-84 会计分录: 借:财务费用 67.6 应付账款 38 贷:银行存款 59.6 应收账款 46 借:长期借款 84 贷:在建工程 84
解析
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