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甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下: (1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5
甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下: (1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5
admin
2018-06-26
29
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用销售货物的增值税税率为17%,2018年3月1日“应交税费一未交增值税”科目的贷方余额为35万元,当月发生与增值税有关的经济业务如下:
(1)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,取得增值税专用发票注明的运费2万元,增值税税额为0.22万元,原材料已验收入库,以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日,销售产品一批,产品标价为220万元,给予购买方20万元商业折扣,并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票,款项已收存银行。该批产晶的成本为150万元,已计提存货跌价价备10万元。
(3)10日,交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日,销售一栋闲置厂房,按税法规定预缴增值税25万元。
(5)28日,外购一栋仓库,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为55万元,款项已通过银行转账方式支付。
(6)31日,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元,增值税税额为4.25万元。应由责任人赔偿2万元,其他资料:以上甲公司取得的增值税专用发票已通过认证。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)
根据资料(5),甲公司下列会计处理正确的是( )。
选项
A、借:固定资产 555
贷:银行存款 555
B、借:固定资产 500
应交税费一应交增值税(进项税额) 55
贷:银行存款 555
C、借:固定资产 500
应交税费一应交增值税(进项税额) 33
一待抵扣进项税额22
贷:银行存款 555
D、借:固定资产 500
应交税费一应交增值税(进项税额) 33
一待认证进项税额22
贷:银行存款 555
答案
C
解析
增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产),以及2016年5月1日后发牛的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,其中40%应记入“应交税费一待抵扣进项税额”科目中。
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