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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008年12

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008年12

admin2014-12-03  22
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的营业税税率为5％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008年12月甲公司未经审核的利润表如表1所示：
   
    有会计师对2008年12月与利润表相关的经济业务提出了如下疑问：
    (1)12月1日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，货款及增值税已收到并存入银行。
    甲公司确认收入400万元、成本340万元、增值税销项税额68万元。
    (2)12月5日，向B公司采用分期收款方式销售商品一批。该批商品的协议价为500万元。该批商品的现价(公允价值)为480万元。合同约定，每年末分4年等额付款。该项商品的实际成本为360万元，商品已运抵B公司。本月收到B公司的第一批货款及增值税款146．25万元存入银行。甲公司采用直线法摊销合同价款与现销价价格之间的差额。
    甲公司确认收入500万元、成本360万元、增值税销项税额85万元，但未确认其他事项。
    (3)12月10日，与C公司签订一项设备安装合同(非不可抗力不可撤销)。设备安装期限为4个月，合同总价款为300万元，分两次收款。本月末收到第一笔款项100万元存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本120万元(其中，安装人员薪酬80万元，安装材料等40万元)，预计还将发生安装成本130万元。
    甲公司确认收入100万元，成本120万元。
    (4)12月14日，与D公司签订一项特制商品销售合同。合同规定，该商品须单独设计制造，总价款350万元，自合同签订日起2个月内交货(2009年2月14日前)，交货并验收合格时开具增值税专用发票并结清所有款项。D公司已预付全部货款。至本月末，已发生生产成本150万元(其中，生产人员薪酬15万元，原材料100万元、制造费用35万元)。
    甲公司未确认收入，只确认生产成本150万元(在资产负债表中体现为存货)、应收账款350万元，也未确认相应的增值税销项税额。
    (5)12月18日，向E公司销售一批商品。该批商品的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出商业承兑汇票，期限3个月，金额117万元。E公司因受场地限制，推迟至2009年1月23日提货。
    甲公司未确认相关的收入、成本和相应的增值税销项税额。
    (6)12月26日，M公司退回上年10月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为60万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，M公司退货符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票，所退商品已经入库。
    甲公司通过“以前年度损益调整”科目核算退货业务，并冲减了营业收入60万元、营业成本40万元、所得税费用5万元，体现在2008年12月份的会计报表中。
    [要求]
根据更正分录说明应调整利润表哪些项目?应调整的金额是多少?
选项
答案应调整的利润表项目有：营业收入、营业成本财务费用和营业利润、利润总额、所得税费用和净利润。各项目调整的金额如下： 营业收入：调增144－100+100==144万元； 营业成本：调增80万元； 财务费用：调增5万元； 营业利润：调增59万元； 利润总额：调增59万元； 所得税费用：调增：59×25％=14．75万元； 净利润：调增59－14．75=44．25万元；
解析
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