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  3. 某汽车加工厂为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为3％。该厂于2010年12月发生以下经济业务： (1)从海南某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为200 000元，购进该货物支付的运费为60 000元(含货票)。橡胶厂将这些天然橡

某汽车加工厂为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为3％。该厂于2010年12月发生以下经济业务： (1)从海南某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为200 000元，购进该货物支付的运费为60 000元(含货票)。橡胶厂将这些天然橡

admin2013-06-10  19
问题 某汽车加工厂为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为3％。该厂于2010年12月发生以下经济业务：
(1)从海南某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为200 000元，购进该货物支付的运费为60 000元(含货票)。橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际成本为500 000元。厂方用其中的200 000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100套，每套600元(不含增值税)，全部已售出。汽车用的轮胎1 000套，每套1 000元(不含增值税)，共售出800套，其中有200套属于子午线轮胎。
(2)其余实际成本为300 000元的橡胶，该厂委托某轮胎厂加工汽车的内胎和外胎。收回时支付加工费2 500元(含受托方支付的辅料500元)，并取得增值税专用发票。该厂将委托加工的内、外胎继续组装成上述同型号汽车轮胎1 500套(非子午线轮胎)，以每套1 200元的售价(不含增值税价格)全部售出。已知委托方“应交税费——应交消费税”科目的借方期初和期末均无余额。
(3)将第(1)项业务中剩余的200套汽车用的轮胎(已含增值税)以每套价格1 300元换取海南该农场的天然橡胶，对方开具的是普通发票。
该厂第(1)项业务应纳增值税和消费税为(     )。
选项 A、增值税为10 200元，消费税为18 000元
B、增值税为116 000元，消费税为18 000元
C、增值税为10 200元，消费税为24 000元
D、增值税为11 6000元，消费税为24 000元
答案B
解析 (1)增值税的计算：购进免税农业产品准予抵扣的进行税额依据13％的扣除率计算。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算进项税额。本题中，天然橡胶属于免税农产品，需按13％税率扣除进项税额；运输费用需按7％税率扣除进项税额。 其应纳增值税为：(100×600+800×1 000)×17％-(200 000×13％+60 000×7％)=146 200-30 200=116 000(元)。(2)消费税的计算：由于消费税征收的汽车轮胎，其范围是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎；但不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。因此，本题中的子午线轮胎和手扶拖拉机专用轮胎都免征消费税。其应纳消费税为：(800-200)×1 000×3％=18 000(元)。综上可知，本题答案为B。
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