甲公司为一般纳税人工业企业,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。201.0年12月发生以下经济业务: (1)2010年12月初应收账款余额为80000元,期初坏账准备账户余额为8000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元,售价300

admin2016-01-04  26

问题 甲公司为一般纳税人工业企业,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。201.0年12月发生以下经济业务:
(1)2010年12月初应收账款余额为80000元,期初坏账准备账户余额为8000元,当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元,售价30000元,增值税税率17%,未收到价款,已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2010年12月8日预收天地集团116000元货款,当月发出Y商品成本40000元,售价50000元,增值税税率17%。
(3)2010年12月11日,向S公司销售Z商品一批,售价40000元,经双方协调给予一定的商业折扣,实际售价为36000元(售价中不含增值税额),实际成本为32000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给S公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”,至2010年末,S公司尚未付款。
(4)2010年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知,归还应收账款有困难,且无法预计何时能够归还,甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲公司按月末一次加权平均法计算材料的发出成本。2010年12月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本200元。当月库存A
材料收发情况如下:
12月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本210元,材料已验收入库。
12月5日,发出A材料80千克。
12月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本220元,材料已验收入库。
12月10日,发出A材料30千克。
(6)2010年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元,预计销售费用总额为400元。
要求:
(1)根据资料(1)、(2)、(3)编制企业确认收入的会计处理;
(2)根据资料(4)计算确定2010年12月末甲公司应计提的坏账准备金额,并编制计提坏账准备的会计分录;
(3)根据资料(5)计算确定期末库存A材料的实际成本;
(4)根据资料(6)判断存货是否发生减值,若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额,并做计提存货跌价准备的分录。

选项

答案(1)会计处理: ①借:应收账款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 借:主营业务成本 20000 贷:库存商品 20000 ②借:银行存款 16000 贷:预收账款 116000 借:预收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 借:主营业务成本 40000 贷:库存商品 40000 ③借:应收账款 42120 贷:主营业务收入 36000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6120 借:主营业务成本 32000 贷:库存商品 32000 (2)应收账款余额=80000+35100+42120=157220(元),其中按10%计提的应收账款的余额为(157220-35100)=122120(元),按40%计提应收账款的余额为35100元,当期应该计提的坏账准备金额=(122120×10%+35100×40%)一8000=18252(元)。 借:资产减值损失 18252 贷:坏账准备 18252 (3)采用月末一次加权平均法计算,则A材料的单位成本为(100×200+50×210+80×220)÷(100+50+80)=209.13(元/千克),本月发出A材料的成本为(80+30)×209.13=23004.3(元),因此年末结存的A材料为100×200+50×210+80×220-23004.3=25095.7(元)。 (4)判断:企业库存A材料是直接用于对外出售的,其可变现净值=200×120—400=23600(元),年末结存A材料的成本为25095.7元,高于可变现净值23600元,因此A材料发生减值。应该计提存货跌价准备的金额=25095.7-23600=1495.7(元) 会计处理: 借:资产减值损失 1495.7 贷: 存货跌价准备 1495.7

解析
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