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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备，有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2×15年6月10日购入的办公

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备，有关资料如下： (1)甲公司换出： ①投资性房地产原值为450万元，为2×15年6月10日购入的办公

admin2019-07-22  32
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备，有关资料如下：
(1)甲公司换出：
①投资性房地产原值为450万元，为2×15年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为650万元，增值税销项税额71．5万元；
②厂房原值为200万元，为2×11年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。
(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为51万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为102万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1．5万元(1．5万元为甲公司应收的不含税补价50万元扣除甲公司应付的增值税进销差额48．5万元)。
下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是(    )。
选项 A、换入C设备的入账价值为300万元
B、换入D设备的入账价值为600万元
C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
D、换出厂房确认营业外收入103万元
答案D
解析 选项A，换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950－收到不含税补价50)×[300／(300+600)]=300(万元)，或：换入C设备的入账价值=[不含税公允价值950－收到银行存款1．5+销项税额(71．5+33)－可抵扣增值税进项税额51+102]×[300／(300+600)]=300(万元)；选项B，换入D设备的入账价值=(950－50)×600／900=600(万元)；选项D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300－(200—200／50×5)=120(万元)。
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