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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备,有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2×15年6月10日购入的办公
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备,有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2×15年6月10日购入的办公
admin
2019-07-22
36
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2×16年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备,有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①投资性房地产原值为450万元,为2×15年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为650万元,增值税销项税额71.5万元;
②厂房原值为200万元,为2×11年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为33万元。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,不含税公允价值为600万元,增值税销项税额为102万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(1.5万元为甲公司应收的不含税补价50万元扣除甲公司应付的增值税进销差额48.5万元)。
下列有关甲公司会计处理的表述,不正确的是( )。
选项
A、换入C设备的入账价值为300万元
B、换入D设备的入账价值为600万元
C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
D、换出厂房确认营业外收入103万元
答案
D
解析
选项A,换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-收到不含税补价50)×[300/(300+600)]=300(万元),或:换入C设备的入账价值=[不含税公允价值950-收到银行存款1.5+销项税额(71.5+33)-可抵扣增值税进项税额51+102]×[300/(300+600)]=300(万元);选项B,换入D设备的入账价值=(950-50)×600/900=600(万元);选项D,甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200—200/50×5)=120(万元)。
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注册会计师
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