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  3. A公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月15日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司按照

A公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月15日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。 (1)2011年12月1日，A公司按照

admin2013-03-01  27
问题 A公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2011年财务报告于2012年4月30日批准报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月15日完成。A公司2011年和2012年有关业务如下。
(1)2011年12月1日，A公司按照合同约定向长期客户销售按摩椅2000台，每件不含税价格0．5万元，每件成本0．2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，如果购货方于12月1日付款，次年3月31日前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司根据以往经验，估计退货率为10％。
(2)2011年12月1日．A公司按照合同约定向新客户销售按摩椅1000台，每件不含税价格0．6万元，每件成本0．2万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方如果于12月1日付款，次年3月31日前有权退货。当日，A公司收到全部货款存入银行，商品已经发出。A公司无法合理估计退货率。
(3)2011年12月20日长期客户退回按摩椅10台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(4)2011年12月26日新客户退回按摩椅20台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(5)2011年12月31日向长期客户销售按摩椅的估计退货率10％不变，向新客户销售按摩椅仍然无法合理估计退货率。
(6)2012年2月28日长期客户退回按摩椅60台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(7)2012年3月1日新客户退回按摩椅200台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(8)2012年3月31日长期客户退回按摩椅100台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(8)2012年3月31日新客户退回按摩椅300台，商品已经验收入库，货款已支付并开出红字增值税发票。
(9)假定税法规定，上述销售业务在发出商品时确认收入；销售退回产生的损失在实际发生时允许税前扣除。
要求：
计算A公司2011年末确认的递延所得税收益。
选项
答案A公司2011年末确认的递延所得税收益=(57+600-12)×25％-(200-4)×25％=112．25(万元)
解析
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