甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下: (1)2013年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为2000万元,每

admin2017-04-12  27

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:
  (1)2013年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年末支付。
  (2)2013年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为50000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元。办公楼的预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
  (3)2014年支付办公楼的修理费用2万元。
  (4)假定按年计提折旧,税法对该资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值和会计规定一致。
  (5)不考虑除所得税以外的其他因素。
  要求:
假定2015年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2014年12月31日,该办公楼的公允价值为60000万元。编制2015年1月1日追溯调整的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案借:投资性房地产一成本 60000 投资性房地产累计折旧 2500(1250×2) 贷:投资性房地产 50000 递延所得税负债 3125(12500×25%) 盈余公积 937.5(12500×75%×10%) 利润分配——未分配利润 8437.5(12500×75%×90%)

解析
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