甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计中，ABC会计师事

admin2015-11-17 64

问题甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
  (1)A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2009年至2013年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2014年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2014年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项提供咨询指导。
  (2)审计项目组成员B注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2012年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。
  (3)审计项目合伙人C注册会计师自2012年开始担任甲公司首席法律顾问。
  (4)ABC会计师事务所委派注册会计师F临时为甲公司董事长秘书汇集甲公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。
  (5)ABC会计师事务所于2014年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1％获取推广费。
  (6)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2014年度的内部控制实施细则。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反。甲公司为公众利益实体的审计客户，A注册会计师是甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。A注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为审计甲公司项目组提供诸如质量控制复核或鸯询等，否则存在密切关系和自身利益对独立性的不利影响。 (2)不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户“人力资源总监”，该职务不属于能够对所审计的甲公司2014年度财务报表构成直接重大影响的“董事、高级管理人员或特定岗位的员工”不存在自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。 (3)违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在自我评价、过度推介对独立性的重大不利影响。 (4)不违反。F注册会计师临时为审计客户甲公司董事长秘书汇集广告创意的信件属于提供日常行政性服务，其工作性质没有代行甲公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。 (5)违反。ABC会计师事务所与审计客户的关联实体(乙公司)存在密切的商业关系，存在自身利益或外在压力对独立性的不利影响。 (6)违反。ABC事务所与XYZ事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联实体，ABC事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体(丙公司)提供企业内部控制设计业务，相当于ABC事务所在审计业务期间为审计客户提供了禁止性的非审计业务，存在因自身利益、自我评价等对独立性的重大不利影响。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据需要把握以下三个特征(　　)。本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括(　　)。

下列关于特别风险的描述正确的有(　　)。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(　　)。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有(　　)。

根据《独立审计准则》，被审计单位应对其提供的注册会计师所需要的(　　)的真实性、完整性、合法性负责。

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。(　　)

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现(　　)。

注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是(　　)。

按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有(　　)。注册会计师为审查被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有(　　)。

Mike’suncleinsists______inthishotel.

作为血清诊断酶描述错误的是

面部“危险三角区”的疖最危险的并发症是

本病例最可能的诊断该病最主要传播媒介

关于桥梁工程中的管柱基础，下列说法正确的是()。

在保持蜂窝移动通信小区覆盖半径不变的条件下，若基站天线高度越高，通常其下倾角越小。

《人民警察法》第3条规定：“人民警察必须依靠人民的支持，保持同人民的密切联系，()。”

关于药品，下列说法错误的是：

手机电池经历了镍镉电池、镍氢电池和锂离子电池3个阶段。锂离子电池相对于其它两种电池的优势在于：()①重量轻②安全性高③绿色环保④高低温适应性强

Whatarethereinoursocietynowadays?Thereare______.

审计

注册会计师

比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据需要把握以下三个特征( )。本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括( )。

下列关于特别风险的描述正确的有( )。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施( )。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有( )。

根据《独立审计准则》，被审计单位应对其提供的注册会计师所需要的( )的真实性、完整性、合法性负责。

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。( )

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现( )。

注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是( )。

按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有( )。注册会计师为审查被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有( )。

Mike’suncleinsists______inthishotel.

作为血清诊断酶描述错误的是

面部“危险三角区”的疖最危险的并发症是

本病例最可能的诊断该病最主要传播媒介

关于桥梁工程中的管柱基础，下列说法正确的是()。

在保持蜂窝移动通信小区覆盖半径不变的条件下，若基站天线高度越高，通常其下倾角越小。

《人民警察法》第3条规定：“人民警察必须依靠人民的支持，保持同人民的密切联系，()。”

关于药品，下列说法错误的是：

手机电池经历了镍镉电池、镍氢电池和锂离子电池3个阶段。锂离子电池相对于其它两种电池的优势在于：()①重量轻②安全性高③绿色环保④高低温适应性强

Whatarethereinoursocietynowadays?Thereare______.

比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。比较数据需要把握以下三个特征(　　)。本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括(　　)。

下列关于特别风险的描述正确的有(　　)。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(　　)。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有(　　)。

根据《独立审计准则》，被审计单位应对其提供的注册会计师所需要的(　　)的真实性、完整性、合法性负责。

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。(　　)

计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现(　　)。

注册会计师对已登记入账的销售业务的真实性进行实质性测试时，有效的方法是(　　)。

按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有(　　)。注册会计师为审查被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有(　　)。