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ABC会计师事务的地址：南京市XX路YY号S大厦12楼，邮编：21×××9，电话：025—8×××××××，传真：025—8×××××××。丙公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2006年3月16日ABC会计师事务所接受委托，对丙公司2005年度会计报表

admin2013-02-05  26
问题 ABC会计师事务的地址：南京市XX路YY号S大厦12楼，邮编：21×××9，电话：025—8×××××××，传真：025—8×××××××。丙公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2006年3月16日ABC会计师事务所接受委托，对丙公司2005年度会计报表进行审计，A和B注册会计师负责货币资金的审计业务，假定对Y银行所发的询证函格式如下：
                                    银行(企业)询证函
Y银行：
   丙公司聘请的ABC会计师事务所正在对丙公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》和中国人民银行的要求，应当询证丙公司与贵行的存款等事项。下列数额出自丙公司账簿记录，如与贵行记录相符，请不必回函；如有不符，请在“数据不符需加说明事项”处详细列明不符事项。回函请直接寄至丙公司或ABC会计师事务所丙公司审计组收。
地址：南京市    邮编：
电话：          传真：
   1．本公司截至2006年3月16日在贵行存款户余额：(表略)
   2．本公司截至2006年3月16日上述存款存在冻结、担保、质押、抵押及其他任何对变现有限制的情况如下：(表略)
   3．本公司截至2006年3月16日在贵行贷款户余额(含信用证打包贷款，不含押汇、开具承兑汇票、票据贴现等)：(表略)
   4．本公司截至2006年3月16日为其他单位在贵行借款进行担保的情况：(表略)
   5．本公司截至2006年3月16日在贵行开具尚未到期的银行承兑汇票情况：(表略)
   6．本公司截至2006年3月16日在贵行办理的尚未到期的已贴现汇票情况：(表略)
   7．截至贵行最近一个结息日本公司欠付利息情况：(表略)
   8．本公司截至2006年3月16日在贵行办理的尚未偿付的押汇情况：(表略)
   9．本公司截至2006年3月16日在贵行开立的尚未到期的出口信用证买票情况：(表略)
   10．本公司截至2006年3月16日在贵行开立的已开出尚未议付的信用证情况：(表略)
   11．贵行截至2006年3月16日代本公司保管的金融资产情况(包括交贵行托收的票据等)： (表略)
   12．本公司截至2006年3月16日在贵行办理的尚未撤销的银行保函情况：(表略)
   除上述已列明的情况，本公司与贵行不存在其他往来。贵行在回复本询证函时如另加附件，盖章有效。
                                                         丙公司
                                             (ABC会计师事务所印鉴)
   数据不符需加说明事项：
                                               签章：
                                               日期：    年  月  日
   要求：
   (1)年度会计报表审计时，函证可达到何种会计报表认定及函证对象有哪些?
   (2)在此询证函的下文画线指出其错误并改正。
选项
答案(1)函证目的：了解存款实际占有数(真实性)；了解欠银行的债务(权利和义务)；了解未登记的银行借款(完整性)。 函证对象：本年度内存过款的所有银行，包括已结清的、余额为零的账户；已取得银行对账单和所有已付支票，仍应函证。 (2) 银行询证函 Y银行： 编号： 本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符需加说明事项”处详细列明不符事项及金额。有关询证费用可直接从本公司存款账户中收取。回函请直接寄至ABC会计师事务所丙公司审计组收。 地址：南京市XX路YY号S大厦12楼 邮编：21×××9 电话：025-8×××××××—(项目负责人分机) 传真：025-8××××××× 1．本公司截至2005年12月31日在贵行存款户余额：(表略) 2．本公司截至2005年12月31日上述存款存在冻结、担保、质押、抵押及其他任何对变现有限制的情况如下：(表略) 3．本公司截至2005年12月31日在贵行贷款户余额(含信用证打包贷款，不含押汇、开具承兑汇票、票据贴现等)：(表略) 4．本公司截至2005年12月31日为其他单位在贵行借款进行担保的情况：(表略) 5．本公司截至2005年12月31日在贵行开具尚未到期的银行承兑汇票情况：(表略) 6．本公司截至2005年12月31日在贵行办理的尚未到期的已贴现汇票情况：(表略) 7．截至贵行最近一个结息日本公司欠付利息情况：(表略) 8．本公司截至2005年12月31日在贵行办理的尚未偿付的押汇情况：(表略) 9．本公司截至2005年12月31日在贵行开立的尚未到期的出口信用证买票情况：(表略) 10．本公司截至2005年12月31日在贵行开立的已开出尚未议付的信用证情况：(表略) 11．贵行截至2005年12月31日代本公司保管的金融资产情况(包括交贵行托收的票据等)： (表略) 12．本公司截至2005年12月31日在贵行办理的尚未撤销的银行保函情况：(表略) 13．其他事项： (本页为银行回函签署页，同时请在以上1～4页加盖骑缝章) 除上述已列明的情况，本公司与贵行不存在其他往来。贵行在回复本询证函时如另加附件，盖章有效。 丙公司 (丙公司印鉴) 数据证明无误! 签章： 日期： 年 月 日 数据不符需加说明事项： 签章： 日期： 年 月 日
解析 参见教材第十、十四章。
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