远洋建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)。 2012年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3

admin2013-02-14 75

问题远洋建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)。
2012年经营业务如下：
(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3085万元。其中：建筑业劳务费价款1000万元；由远洋建筑工程公司提供一批自产的结构件，价值585万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元)；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
(2)远洋建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给大龙建筑工程公司。
(3)远洋建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元，已提折旧150万元)。取得转让收入1300万元。
(4)远洋建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元(其中提供餐饮收入20万元)。
要求：计算上述业务中涉及的流转税并阐述相关政策。(娱乐业的营业税税率为20％)

选项

答案(1)业务1：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销傅额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。　　建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。　　远洋建筑工程公司应缴纳增值税=585÷(1+17％)×17％－300×17％=34(万元) 　　远洋建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3085－585－200)×3％=69(万元) 　　(2)业务2：大龙建筑工程公司应该就其分包的200万元建筑工程计算缴纳建筑业的营业税，大龙建筑工程公司应缴纳的营业税=200×3％=6(万元) 　　(3)业务3：转让外购的不动产，应当按收入减购入原价计算营业税。　　转让办公用房应缴纳的营业税=(1300－700)×5％=30(万元) 　　(4)招待所收入应当按服务业一旅店业征收营业税，舞厅应当按娱乐业征收营业税，娱乐业提供的饮食服务及其他服务，按娱乐业征税。应缴纳的营业税＝30×5％+55×20％=12．5(万元)

解析

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